Opções de ações não qualificadas Exercer opções para comprar ações da empresa a preços abaixo do mercado desencadeia uma cobrança de impostos. Quanto imposto você paga quando você vende o estoque depende de quando você o vende. Uma forma de recompensar os funcionários Uma estratégia que as empresas usam para recompensar os funcionários é dar-lhes opções para comprar uma certa quantidade de ações da empresa por um preço fixo após um período de tempo definido. A esperança é de que, no momento em que as opções de empregados são adquiridas, no momento em que o empregado pode realmente exercer as opções para comprar ações no preço fixo que o preço de mercado das ações terá aumentado, então o empregado recebe o estoque para menos do que o Preço de mercado corrente. Se você executa um executivo, algumas das opções que você recebe do seu empregador podem ser opções de ações não qualificadas. Essas são opções que não se qualificam para o tratamento fiscal mais favorável dado às opções de ações de incentivo. Neste artigo, yoursquoll aprender as implicações fiscais do exercício de opções de ações não qualificadas. Letrsquos supor que você recebe opções em estoque que é negociado ativamente em um mercado estabelecido, como o NASDAQ, mas que as opções em si arenrsquot negociados. A captura de imposto é que quando você exerce as opções para comprar ações (mas não antes), você tem rendimento tributável igual à diferença entre o preço da ação definido pela opção eo preço de mercado da ação. Na linguagem tributária, isso é chamado de elemento de compensação. Elemento de compensação O elemento de compensação é basicamente o valor do desconto que você obtém quando compra o estoque ao preço de exercício da opção em vez do preço de mercado atual. Você calcula o elemento de compensação subtraindo o preço de exercício do valor de mercado. O valor de mercado do estoque é o preço das ações no dia em que você exerce suas opções para comprar o estoque. Você pode usar a média dos preços altos e baixos que os negócios de ações para naquele dia. O preço de exercício é o valor que você pode comprar o estoque para de acordo com seu contrato de opção. E herersquos o kicker: Sua empresa deve relatar o elemento de compensação como uma adição ao seu salário no seu Formulário W-2 no ano em que você exerce as opções. Isso significa que o IRS sabe tudo sobre sua sorte, e trata-lo como, a remuneração de renda, assim como o seu salário. Você deve imposto de renda e Segurança Social e Medicare impostos sobre o elemento de compensação. Quando eu tenho que pagar impostos sobre minhas opções Primeiro as coisas primeiro: Você donrsquot tem que pagar qualquer imposto quando yoursquore concedido essas opções. Se você é dado um acordo de opção que lhe permite comprar 1.000 ações de ações da empresa, você tem a opção de comprar ações. Esta subvenção por si só não é tributável. Itrsquos apenas quando você realmente exercer essas opções e quando você mais tarde vender o estoque que você comprou que você tem transações tributáveis. A maneira como você comunica suas transações de opções de ações depende do tipo de transação. Normalmente, as operações de opção de compra de ações não qualificadas tributáveis se dividem em quatro categorias possíveis: Você exerce sua opção de comprar as ações e mantém as ações. Você exerce sua opção para comprar as ações e, em seguida, você vender as ações no mesmo dia. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, as vende dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, você as vende mais de um ano após o dia em que as comprou. Cada um destes quatro cenários tem suas próprias questões tributárias como mostram os quatro exemplos de impostos a seguir. 1. Você exerce sua opção de comprar as ações e mantê-las. Nessa situação, você exerce sua opção de comprar as ações, mas você não vende as ações. Seu elemento de remuneração é a diferença entre o preço de exercício (25) eo preço de mercado (45) no dia em que você exerceu a opção e comprou o estoque, vezes o número de ações que adquiriu. 45 menos 25 20 x 100 ações 2,000 20 vezes 100 ações 2,000 Seu empregador inclui o valor do elemento de compensação (2,000) na Caixa 1 (salários) de seu Form 205 W-2. Por que é relatado em seu W-2 Porque itrsquos considerou ldquocompensationrdquo a você, apenas como seu salário. Portanto, mesmo que você ainda não viu qualquer lucro real de vender as ações, yoursquore ainda tributados sobre o elemento de compensação, apenas como se você tivesse recebido um bônus de 2000 em dinheiro. E se por algum motivo o elemento de compensação não estiver incluído na Caixa 1, Itrsquos ainda é considerado parte de seu salário, então você deve adicioná-lo ao Linha 7 do Form 1040 quando preencher sua declaração de imposto para o ano em que você exerce a opção. 2. Você exerce sua opção de comprar as ações e depois vendê-las no mesmo dia. Como no exemplo anterior, o elemento de compensação é de 2.000, e seu empregador vai incluir 2.000 em renda em seu 2015 Formulário W-2. Se não, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7 quando você preenche seu retorno de imposto 2015. Em seguida, você tem que relatar a venda real do estoque em sua programação 2015 D, ganhos de capital e perdas, parte I. Porque você vendeu o direito conservado em estoque após você o comprou, a venda conta como a curto prazo (ou seja, você possuía O estoque para um ano ou menosmdashless de um dia neste caso). Neste exemplo, a data adquirida é 6/30/2015 ea data vendida é também 6/30/2015. Então você tem que determinar se você tem um ganho ou perda. Neste exemplo, a base de custo de suas ações é 4.500, eo preço de venda é 4.490. O 10 (da comissão), é a sua perda de capital de curto prazo. Como determinamos esses valores A base de custos é o custo original (o valor da ação, que consiste no que você pagou, além do elemento de remuneração que você tem que relatar como receita de remuneração no Formulário 2014 1040). A base de custo é, portanto, é o preço real pago por ação vezes o número de ações (25 x 100 2.500) mais os 2.000 de compensação relatados em seu 2015 Formulário W-2. Portanto, a base de custo total de seu estoque é 4.500 (2.500 2.000). O preço de venda é o preço de mercado por ação na data de venda (45) vezes o número de ações vendidas (100), o que equivale a 4.500. Então, você subtrai quaisquer comissões pagas pela venda (10, neste exemplo) para chegar a 4,490 como seu preço de venda final. Yoursquoll provavelmente receberá um 2015 Form 1099-B do corretor que tratou sua opção compra e venda. Esse formulário deve mostrar 4,490 como o seu produto da venda. Subtraindo seu preço de venda (4,490) de sua base de custo (4,500), você recebe uma perda de 10. Lembre-se, você realmente saiu bem à frente (mesmo depois de impostos) desde que você vendeu estoque por 4,490 (depois de pagar a comissão 10) que você Comprado por apenas 2.500. 3. Você exerce a opção de comprar as ações e depois vendê-las dentro de um ano ou menos após o dia em que as comprou. Novamente, o elemento de compensação de 2.000 (calculado como nos exemplos anteriores) é considerado lucro tributável e deve ser incluído na Caixa 1 do seu formulário 2015 W-2. Se não, você deve adicioná-lo ao formulário 1040, linha 7 quando você preencher sua declaração de imposto de 2015. Porque você vendeu o estoque, você deve relatar a venda em sua programação 2015 D. A venda conservada em estoque é considerada uma transação de curto prazo porque você possuía o estoque menos de um ano. Neste exemplo, a data adquirida é 6/30/2015, a data vendida é 15/12/2015, o preço de venda é 4.990, ea base de custo é 4.500. O ganho de capital a curto prazo é a diferença de 490 (4.900-4.500). O preço de venda (4.990) é o preço de mercado na data de venda (50) vezes o número de ações vendidas (100), ou 5.000, menos as comissões que você paga quando você vendeu (10). O formulário 1099-B do corretor que manipula sua venda deve relatar 4.990 como os rendimentos de sua venda. A base de custo é o preço real que você paga por ação vezes o número de ações (25 vezes 100 2.500), mais o elemento de compensação de 2.000 para um total de 4.500. Assim, o ganho é 490, a diferença entre sua base eo preço de venda, e será tributado como um ganho de capital de curto prazo em sua taxa de imposto de renda ordinária. 4. Você exerce a opção de comprar as ações e, em seguida, vendê-las mais de um ano após o dia em que você as comprou. Preço de mercado em 30/6/2011 Comissão paga à venda: Número de acções: O elemento de remuneração dos 2.000 é o mesmo que nos exemplos anteriores e deveria ter figurado na Caixa 1 da sua W-2 para 2011 (o ano em que exerceu As opções para comprar o estoque.) Porque esta transação ocorreu em um ano anterior, você donrsquot tem que pagar o imposto sobre o elemento de remuneração novamente itrsquos agora considerado parte do preço de compra de base de custo para o estoque. Você deve então relatar a venda do estoque em sua 2015 programação D, parte II porque itrsquos uma transação a longo prazo você possuiu o estoque por quase 18 meses. Como no exemplo anterior, o ganho de venda de ações é 490, calculado da mesma maneira (4.990 preço de venda - 4.500 base de custo). Mas agora o ganho de 490 é um ganho de longo prazo, então você só tem que pagar imposto à taxa de ganhos de capital, que provavelmente será muito menor do que seu rendimento regular - Coisas para lembrar quando concedido opções de ações Quando você é concedido não qualificado Opções de ações, obter uma cópia do contrato de opção de seu empregador e lê-lo cuidadosamente. Seu empregador é obrigado a reter impostos sobre a folha de pagamento sobre o elemento de remuneração, mas ocasionalmente isso doesnrsquot acontecer corretamente. Em um caso que nós sabemos, um empregado que o departamento de folha de pagamento não reter federal ou impostos de renda estaduais. Ele exerceu suas opções pagando 7.000 e vendeu o estoque no mesmo dia para 70.000, em seguida, usou todas as receitas (mais dinheiro adicional) sobre o negócio, para comprar um carro de 80.000, deixando muito pouco dinheiro na mão. Venha tempo de retorno de imposto no ano seguinte, ele estava extremamente angustiado para saber que ele devia impostos sobre o elemento de compensação de 63.000. Não deixe isso acontecer com você. Os empregadores devem relatar a receita de um exercício de 2015 de Opções de Ações Não Qualificadas na Caixa 12 do Formulário W-2 de 2015 usando o código ldquoV. rdquo O elemento de remuneração já está incluído nas Caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também Registados separadamente na casa 12 para indicar claramente o montante da compensação resultante de um exercício não qualificado de opções sobre acções. TurboTax Premier Edition oferece ajuda extra com investimentos e pode ajudá-lo a obter os melhores resultados ao abrigo da legislação fiscal. De ações e títulos para rendimentos de locação, TurboTax Premier ajuda você a obter seus impostos bem feito O artigo acima destina-se a fornecer informações financeiras generalizadas projetado para educar um grande segmento do público que não dá imposto personalizado, investimento, jurídico ou outros negócios E aconselhamento profissional. Antes de tomar qualquer ação, você deve sempre procurar a assistência de um profissional que conhece sua situação particular para aconselhamento sobre impostos, seus investimentos, a lei, ou qualquer outro negócio e assuntos profissionais que afetam você e / ou sua empresa. O prazo de arquivamento do IRS para o ano fiscal de 2015 é 18 de abril de 2016 (exceto para os residentes de Massachusetts ou Maine, onde o prazo de arquivamento do IRS para o ano fiscal de 2015 é 19 de abril de 2016). Experimente gratuitamente / pague ao arquivar: O preço online e móvel do TurboTax é baseado na sua situação fiscal e varia de acordo com o produto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponível apenas com TurboTax Federal Free Edition A oferta pode mudar ou terminar a qualquer momento sem aviso prévio. Os preços reais são determinados no momento da impressão ou e-file e estão sujeitos a alterações sem aviso prévio. Poupança e comparações de preços com base no aumento esperado do preço esperado 3/18/16. As ofertas com desconto especial podem não ser válidas para compras no aplicativo para dispositivos móveis. TurboTax CD / Download produtos: O preço inclui a preparação de imposto e impressão de declarações de imposto federais e e-arquivo federal grátis de até 5 declarações de imposto federais. Taxas adicionais aplicam-se para efiling declarações de estado. As taxas de E-file não se aplicam aos retornos do Estado de Nova York. Poupança e comparação de preços com base no aumento esperado de preço esperado 3/18/16. Preços sujeitos a alteração sem aviso prévio. A qualquer momento e em qualquer lugar: o acesso à Internet exigiu taxas padrão de mensagens e dados para baixar e usar aplicativos para dispositivos móveis. O reembolso o mais rápido possível: O reembolso o mais rápido do imposto com efile e os prazos de reembolso do imposto de depósito direto variará. Pague o TurboTax fora de seu reembolso federal: uma taxa do Serviço de Processamento de Reembolso X. XX se aplica a este método de pagamento. Os preços estão sujeitos a alteração sem aviso prévio. Este benefício está disponível com produtos TurboTax Federal, exceto o TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed bundle oferece. Sobre nossos especialistas em produtos TurboTax: O atendimento ao cliente e o suporte a produtos variam de acordo com a época do ano. Sobre nossos especialistas em impostos credenciados: Serviço de aconselhamento fiscal ao vivo está disponível via telefone para as suas questões mais difíceis questões fiscais podem ser aplicadas. Serviço, níveis de experiência, horário de funcionamento e disponibilidade variam e estão sujeitos a restrições e alterações sem aviso prévio. Não disponível para clientes TurboTax Business. 1 melhor software de venda de impostos: Com base nos dados agregados de vendas para todos os anos de imposto 2014 TurboTax produtos. Mais populares: TurboTax Deluxe é o nosso produto mais popular entre os usuários do TurboTax Online com situações fiscais mais complexas. Sobre AboutUse Form 8949 para relatar a venda ou troca de um ativo de capital (definido mais tarde) não relatado em outro formulário ou cronograma. Preencha todas as páginas necessárias do formulário 8949 antes de completar a linha 1b, 2, 3, 8b, 9 ou 10 do anexo D. Consulte as linhas 1a e 8a. Posteriormente, para obter mais informações sobre quando o formulário 8949 é necessário e quando ele não é. Use o formulário 4797 para relatar o seguinte. A venda ou troca de: Propriedade real usada em seu comércio ou negócio Propriedade tangível depreciable e amortizable usada em seu comércio ou negócio (mas veja a Disposição de Propriedade Depreciable Não Usada em Comércio ou Negócio no formulário 4797 instruções) Petróleo, gás, geothermal, Ou outra propriedade mineral e propriedade da Seção 126. A conversão involuntária (que não seja de acidente ou roubo) de bens utilizados em um comércio ou negócios e bens de capital detidos mais de 1 ano para negócios ou lucro. No entanto, consulte Disposição de propriedades depreciáveis não usadas no comércio ou negócios nas instruções do formulário 4797. A alienação de ativos não monetários que não sejam estoques ou bens detidos principalmente para venda a clientes no curso normal de sua atividade comercial. Perda ordinária na venda, troca, ou worthlessness da empresa de investimento da empresa de pequeno porte (seção 1242) estoque. Perda ordinária na venda, troca, ou worthlessness de estoque de pequeno porte (seção 1244). Ganho ou perda ordinária em valores mobiliários ou mercadorias mantidos em conexão com o seu negócio de negociação, se você já fez uma eleição de mercado a mercado. Consulte Operadores em Valores Mobiliários. mais tarde. Use o Formulário 4684 para relatar conversões involuntárias de propriedade devido a acidente ou roubo. Utilize o Formulário 6781 para relatar ganhos e perdas de contratos de seção 1256 e straddles. Utilize o Formulário 8824 para relatar intercâmbios semelhantes. Uma troca semelhante ocorre quando você troca o negócio ou a propriedade do investimento para a propriedade de um tipo similar. Use o Formulário 8960 para calcular qualquer imposto de renda de investimento líquido relativo a ganhos e perdas relatados na Tabela D, incluindo ganhos e perdas de uma atividade de negociação de valores mobiliários. Capital Ativo A maioria dos bens que você possui e usa para fins pessoais ou de investimento é um ativo de capital. Por exemplo, sua casa, mobiliário, carro, ações e títulos são bens de capital. Um ativo de capital é qualquer propriedade de sua propriedade exceto o seguinte. Ações em comércio ou outros bens incluídos em estoque ou mantidos principalmente para venda a clientes. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais, mais tarde. Contas ou notas a receber: Por serviços prestados no curso normal de sua atividade comercial, Por serviços prestados como um empregado, ou Da venda de ações em comércio ou outros bens incluídos em estoque ou mantidos principalmente para venda a clientes. Propriedade depreciável usada no seu comércio ou negócio, mesmo que esteja totalmente depreciada. Bens imobiliários usados em seu comércio ou negócio. Um copyright de uma composição literária, musical ou artística uma carta ou memorando ou propriedade similar que é: Criado por seus esforços pessoais, Preparado ou produzido para você (no caso de uma carta, memorando, ou propriedade similar), ou Recebido em circunstâncias (Tal como por presente) que lhe dá direito à base da pessoa que criou a propriedade ou para quem a propriedade foi preparada ou produzida. Mas veja a dica sobre certas composições musicais ou direitos autorais abaixo. Uma publicação do Governo dos Estados Unidos, incluindo o Registro do Congresso, que recebeu do Governo por um preço de venda inferior ao normal ou que recebeu em circunstâncias que lhe dão direito à base de alguém que recebeu a publicação por um preço inferior ao normal. Determinados instrumentos financeiros derivados de matérias-primas detidos por um concessionário e ligados às actividades dos concessionários como um revendedor. Ver secção 1221 (a) (6). Determinadas transacções de cobertura efectuadas no decurso normal da sua actividade comercial. Ver secção 1221 (a) (7). Suprimentos regularmente usados em seu comércio ou negócios. Você pode optar por tratar como bens de capital certas composições musicais ou direitos autorais que você vendeu ou trocou. Ver Pub. 550 para obter detalhes. Relacione ganhos ou perdas de curto prazo na Parte I. Relacione ganhos ou perdas de longo prazo na Parte II. O período de detenção para ganhos e perdas de capital de curto prazo é de 1 ano ou menos. O período de detenção para ganhos e perdas de capital a longo prazo é superior a 1 ano. Para obter mais informações sobre períodos de detenção, consulte as Instruções para o Formulário 8949. Distribuições de Ganhos de Capital Essas distribuições são pagas por um fundo mútuo (ou outra empresa de investimento regulamentada) ou um fundo de investimento imobiliário a partir de seus ganhos de capital de longo prazo realizados. As distribuições de ganhos de capital de curto prazo realizados não são tratadas como mais-valias. Em vez disso, eles são incluídos no formulário 1099-DIV como dividendos ordinários. Insira no Anexo D, linha 13, as distribuições de ganhos de capital totais pagas a você durante o ano, independentemente de quanto tempo você manteve seu investimento. Este montante é indicado na casa 2a da Forma 1099-DIV. Se houver um montante na caixa 2b, inclua esse valor na linha 11 da Folha de cálculo do ganho da Seção 1250 não recuperada nestas instruções se você completar a linha 19 do Anexo D. Se houver um valor na caixa 2c, consulte Exclusão de Ganho em Negócios (QSB). mais tarde. Se houver uma quantia na caixa 2d, inclua esse valor na linha 4 da Planilha de Ganho de Taxa nestas instruções se você completar a linha 18 do Anexo D. Se você recebeu distribuições de ganho de capital como indicado (isto é, eles foram pagos para Você, mas realmente pertencem a outra pessoa), relatório no Schedule D, linha 13, apenas o montante que pertence a você. Anexe uma declaração mostrando o valor total recebido e o valor recebido como indicado. Consulte as Instruções para a Lista B para saber mais sobre o requisito de arquivar os Formulários 1099-DIV e 1096. Venda de Sua Casa Você pode não precisar relatar a venda ou troca de sua casa principal. Se você deve denunciá-lo, preencha o formulário 8949 antes do horário D. Informe a venda ou troca de sua casa principal no Formulário 8949 se: Você não pode excluir todo o seu ganho de renda, ou Você recebeu um Formulário 1099-S para a venda ou troca . Qualquer ganho que você não pode excluir é tributável. Geralmente, se você atender os dois testes a seguir, você pode excluir até 250.000 de ganho. Se você e seu cônjuge satisfizerem esses testes e você apresentar um retorno conjunto, você pode excluir até 500.000 de ganho (mas apenas um cônjuge precisa atender ao requisito de propriedade no Teste 1). Teste 1. Durante o período de 5 anos que terminou na data em que você vendeu ou trocou sua casa, você a possuiu por 2 anos ou mais (o requisito de propriedade) e viveu nela como sua casa principal por 2 anos ou mais (a exigência de uso ). Teste 2. Você não excluiu ganho na venda ou troca de outra casa principal durante o período de 2 anos que termina na data da venda ou troca de sua casa. Redução da exclusão. Mesmo se você não atender a um ou ambos os dois testes acima, você ainda pode reivindicar uma exclusão se você vendeu ou trocou a casa por causa de uma mudança no local de trabalho, saúde ou certas circunstâncias imprevistas. Neste caso, a quantidade máxima de ganho que você pode excluir é reduzida. Para obter mais informações, consulte Pub. 523. Venda de casa pelo cônjuge sobrevivo. Se seu cônjuge morreu antes da venda ou troca, você ainda pode excluir até 500.000 de ganho se: A venda ou troca é o mais tardar dois anos após a morte de seu cônjuge, Justo antes da morte de seu cônjuge, ambos os cônjuges cumpriu a exigência de uso do teste 1. Pelo menos um dos cônjuges cumpriu o requisito de propriedade do Teste 1. E ambos os cônjuges encontraram o Teste 2. E Você não se casou novamente antes da venda ou troca. Exceções ao Teste 1. Você pode optar por ter o período de 5 anos de teste de propriedade e uso no Teste 1 suspenso durante qualquer período que você ou seu cônjuge sirva fora dos Estados Unidos como voluntário do Corpo de Paz ou Membro dos serviços uniformizados ou Serviço Externo dos Estados Unidos, como um empregado da comunidade de inteligência, ou fora dos Estados Unidos como um funcionário do Corpo de Paz. Isso significa que você pode ser capaz de atender ao teste 1, mesmo se, por causa de seu serviço, você realmente não usar a casa como sua casa principal, pelo menos, os 2 anos necessários durante o período de 5 anos que termina na data de venda. O período de 5 anos não pode ser prorrogado por mais de 10 anos. Tamara compra uma casa na Virgínia em 2003 que ela usa como sua casa principal por 3 anos. Durante 8 anos, a partir de 2006 até 2014, Tamara serve em serviço oficial qualificado alargado como um membro dos serviços uniformizados no Kuwait. Em 2015 Tamara vende a casa. Tamara didnt usar a casa como sua casa principal para 2 dos 5 anos antes da venda. Para atender ao Teste 1, Tamara escolhe suspender o período de teste de 5 anos durante seu período de 8 anos de serviço uniformizado no Kuwait. Porque esse período de 8 anos não será contado para determinar se ela usou a casa como sua casa principal para 2 dos 5 anos antes da venda, ela atende aos requisitos de propriedade e uso do teste 1. Qualificado dever estendido. Uma venda ou outra alienação de um interesse em uma parceria pode resultar em renda ordinária, ganho de colecionador (ganho de 28 taxas) ou ganho não recuperado da seção 1250. Para obter detalhes sobre o ganho de taxa 28, consulte as instruções para a linha 18. Para obter detalhes sobre o ganho não recuperado da seção 1250, consulte as instruções para a linha 19. Ativos de capital mantidos para uso pessoal Geralmente, ganhos com a venda ou troca de um ativo Uso é um ganho de capital. Informe-o no Form 8949 com a caixa C marcada (se a transação for de curto prazo) ou a caixa F marcada (se a transação for de longo prazo). No entanto, se você converteu bens depreciáveis para uso pessoal, todo ou parte do ganho na venda ou troca dessa propriedade pode ter que ser recapturado como renda ordinária. Use a Parte III do Formulário 4797 para calcular o valor da recaptura de renda ordinária. O montante de recaptura está incluído na linha 31 (e na linha 13) do Formulário 4797. Não insira qualquer ganho desta propriedade na linha 32 do Formulário 4797. Se você não estiver completando a Parte III para quaisquer outras propriedades, insira 8220 N / A 8221 on line 32. Se o ganho total for superior ao montante de recaptura, insira 8220 De Formulário 4797 8221 na coluna (a) da Parte I do Formulário 8949 (se a transação for de curto prazo) ou a Parte II do Formulário 8949 (se a transação for longa Termo), e ignorar as colunas (b) e (c). Na coluna (d) do formulário 8949, insira o excesso do ganho total sobre o valor de recaptura. Deixar as colunas (e) a (g) em branco. Completar a coluna (h). Certifique-se de marcar a caixa C no topo da Parte I ou na caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você manteve o ativo). A perda da venda ou troca de um ativo de capital detido para uso pessoal não é dedutível. Mas se você teve uma perda da venda ou troca de imóveis detidos para uso pessoal para o qual você recebeu um Formulário 1099-S, você deve relatar a transação no Form 8949 mesmo que a perda não seja dedutível. Você tem uma perda na venda de uma casa de férias que não é a sua casa principal e você recebeu um formulário 1099-S para a transação. Relate a transação na Parte I ou na Parte II do Formulário 8949, dependendo de quanto tempo você possuiu a casa. Preencha todas as colunas. Como a perda não é dedutível, insira 8220 L 8221 na coluna (f). Inserir a diferença entre a coluna (d) ea coluna (e) como uma quantidade positiva na coluna (g). Em seguida, completar a coluna (h). (Por exemplo, se você inseriu 5.000 na coluna (d) e 6.000 na coluna (e), insira 1.000 na coluna (g) e digite -0- (5.000 8211 6.000.000) na coluna (h). Caixa C no topo da Parte I ou caixa F no topo da Parte II deste Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você possuía a casa).) Capital Perdas Uma venda a descoberto é um contrato para vender a propriedade que você emprestou para entrega a um comprador. Em uma data posterior, você quer comprar propriedade substancialmente idêntica e entregá-lo ao credor ou entregar a propriedade que você realizou, mas não queria transferir no momento da venda. Você acha que o valor do estoque XYZ vai cair. Você empresta 10 ações de seu corretor e vendê-los por 100. Esta é uma venda a descoberto. Você mais tarde comprar 10 ações para 80 e entregá-los ao seu corretor para fechar a venda a descoberto. Seu ganho é 20 (100 8722 80). Período de espera. Normalmente, o período de retenção é a quantidade de tempo que você realmente detinha a propriedade eventualmente entregue ao corretor ou credor para fechar a venda a descoberto. No entanto, o seu ganho ao fechar uma venda a descoberto é de curto prazo se você (a) detinha uma propriedade substancialmente idêntica por um ano ou menos na data da venda a descoberto, ou (b) propriedade adquirida substancialmente idêntica à propriedade vendida após o short Venda, mas antes ou na data em que fechar a venda a descoberto. Se você detinha propriedades substancialmente idênticas por mais de 1 ano na data de venda a descoberto, qualquer perda realizada na venda a descoberto é uma perda de capital de longo prazo, mesmo se o imóvel usado para fechar a venda a descoberto tivesse um ano ou menos . Relatando uma venda a descoberto. Informe qualquer venda a descoberto no Form 8949 no ano em que ela fecha. Se uma venda a descoberto terminou em 2015, mas você não recebeu um Formulário 1099-B 2015 (ou declaração substituta) 2015 para ele porque você entrou nele antes de 2011, informá-lo no Formulário 8949 na Parte I com caixa C verificado ou Parte II com caixa F Verificada (consoante o caso). Na coluna (a), insira (por exemplo) 8220 100 sh. XYZ Co.82112010 venda a descoberto fechado. 8221 Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Informe a venda a descoberto da mesma forma se você recebeu um formulário 2015 1099-B (ou substituto declaração) que doesnt mostram receitas (preço de venda). Ganho ou perda do relatório de opções no formulário 8949 ganho ou perda do fechamento ou expiração de uma opção que não é um contrato de seção 1256, mas é um ativo de capital em suas mãos. Se uma opção adquirida expirou, insira a data de validade na coluna (c) e insira 8220 EXPIRED 8221 na coluna (d). Se uma opção que foi concedida (escrita) expirou, insira a data de validade na coluna (b) e insira 8220 EXPIRED 8221 na coluna (e). Preencha as outras colunas de acordo com suas instruções. Ver Pub. 550 para obter detalhes. Se uma opção de compra que você vendeu após 2013 foi exercida, o prêmio de opção recebido será refletido no produto mostrado na caixa 1d do Formulário 1099-B (ou substituto) que você recebeu. Se você vendeu a opção de compra antes de 2014, o prêmio de opção recebido pode não estar refletido no Formulário 1099-B. Se não houver, insira o prêmio como um número positivo na coluna (g) do formulário 8949. Insira 8220 E 8221 na coluna (f). Para 10 em 2013, você vendeu Joe uma opção para comprar uma ação de ações XYZ por 80. Joe mais tarde exerceu a opção. Digite 80 na coluna (d) do formulário 8949. Digite 8220 E 8221 na coluna (f) e 10 na coluna (g). Complete as outras colunas de acordo com as instruções. Fundos de mercado monetário flutuante-NAV Se você tiver um ganho ou uma perda de capital determinado de acordo com o método do valor patrimonial líquido (NAV) com relação às ações de um fundo de mercado monetário flutuante, informe o ganho ou perda de capital no Form 8949, Com a caixa C marcada. Insira o nome de cada fundo seguido de 8220 (NAV) 8221 na coluna (a). Insira o ganho ou perda líquido na coluna (h). Deixe todas as outras colunas em branco. Consulte as Instruções para o Formulário 8949. Ganhos de capital não distribuídos Inclua na linha 11 do Anexo D o valor da caixa 1a do Formulário 2439. Isso representa a sua participação nos ganhos de capital não distribuídos de longo prazo da empresa de investimento regulamentada (incluindo um fundo mútuo) Ou investimento imobiliário confiança. Se houver um montante na caixa 1b, inclua esse valor na linha 11 da Folha de cálculo do ganho da Seção 1250 não recuperada se você completar a linha 19 do Anexo D. Se houver um valor na caixa 1c, consulte Exclusão de Ganhos em Pequenas Empresas Qualificadas (QSB ) Estoque . mais tarde. Se houver uma quantia na caixa 1d, inclua esse valor na linha 4 da Planilha de Ganho de Taxa 28 se preencher a linha 18 do Anexo D. Inclua no Formulário 1040, linha 73 ou no Formulário 1040NR, linha 69, o imposto pago como mostrado Na caixa 2 do Formulário 2439. Marque também a caixa para o Formulário 2439. Adicione à base de seu estoque o excesso do montante incluído no rendimento sobre o valor do crédito pelo imposto pago. Ver Pub. 550 para obter detalhes. Vendas a Parcelamento Se você vendeu uma propriedade (exceto ações ou títulos negociados publicamente) com um ganho e você receberá um pagamento em um ano fiscal após o ano da venda, você geralmente deve relatar a venda no método de parcelamento, a menos que você opte por não fazê-lo. Use o Formulário 6252 para relatar a venda no método de parcelamento. Utilize também o formulário 6252 para relatar qualquer pagamento recebido em 2015 de uma venda feita em um ano anterior que você informou sobre o método de parcelamento. Para eleger o método de parcelamento, informe o valor total do ganho no Formulário 8949 em uma declaração enviada em tempo hábil (incluindo extensões) para o ano da venda. Se o seu retorno original foi arquivado no prazo, você pode fazer a eleição em uma declaração alterada apresentado no prazo máximo de 6 meses após a data de vencimento do seu retorno (excluindo extensões). Escreva 8220 Arquivado de acordo com a seção 301.9100-2 8221 no topo da declaração alterada. Demutualização de companhias de seguros de vida Demutualization de uma companhia de seguro de vida ocorre quando uma companhia de seguro de vida mútua muda para uma companhia conservada em estoque. Se você fosse um tomador de seguro ou um pensionista da empresa mútua, você pode ter recebido ações da empresa de ações ou dinheiro em troca de sua participação acionária na empresa mútua. Se a operação de desmutualização se qualificar como uma reorganização isenta de impostos, nenhum ganho ou perda é reconhecido na troca de sua participação societária na companhia mútua por ações. A empresa pode aconselhá-lo se a transação é uma reorganização isenta de impostos. Seu período de detenção para o novo estoque inclui o período que você detinha uma participação acionária na empresa mútua. Se você recebeu dinheiro em troca de sua participação acionária, deve reconhecer qualquer ganho de capital. Se você manteve a participação acionária por mais de um ano, reporte o ganho como um ganho de capital de longo prazo na Parte II do Formulário 8949. Se você manteve a participação acionária por um ano ou menos, relate o ganho como um capital de curto prazo Na Parte I do Formulário 8949. Certifique-se de que a caixa apropriada esteja marcada no topo do Formulário 8949. Se a transação de desmutualização não se qualificar como uma reorganização isenta de impostos, você deve reconhecer um ganho ou perda de capital. Se você manteve a participação acionária por mais de um ano, relate o ganho ou perda como um ganho ou perda de capital de longo prazo na Parte II do Formulário 8949. Se você manteve a participação acionária por um ano ou menos, relate o ganho ou perda Como ganho ou perda de capital de curto prazo na Parte I do Formulário 8949. Certifique-se de que a caixa apropriada esteja marcada no topo do Formulário 8949. Seu período de retenção para o novo estoque começa no dia seguinte ao recebimento do estoque. Pequena Empresa (Seção 1244) Estoque Informe uma perda ordinária da venda, troca ou desvalorização de ações de pequenas empresas (seção 1244) no Formulário 4797. No entanto, se a perda total for maior do que a quantidade máxima que pode ser tratada como uma ação ordinária (50.000 ou, em uma declaração conjunta, 100.000), informe também a transação no Formulário 8949 da seguinte forma. Na coluna (a), insira 8220 Parcela de capital da seção 1244 perda de estoque. 8221 Complete as colunas (b) e (c) como faria normalmente. Na coluna (d), insira o preço de venda total das ações vendidas. Na coluna (e), insira toda a base da ação vendida. Introduzir 8220 S 8221 na coluna (f). Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Na coluna (g), insira a perda reivindicada no Formulário 4797 para essa transação. Insira-o como um número positivo. Completar a coluna (h) de acordo com as suas instruções. Relate a transação na Parte I ou na Parte II do Formulário 8949 (dependendo de quanto tempo você segurou o estoque) com a caixa apropriada marcada. Você vendeu a seção 1244 estoque para 1.000. Sua base era 60.000. Você tinha mantido o estoque por 3 anos. Você pode reivindicar 50.000 de sua perda como uma perda ordinária no formulário 4797. Para reivindicar o resto da perda no formulário 8949, marque a caixa apropriada na parte superior. Insira 1.000 na Formulário 8949, Parte II, coluna (d). Insira 60.000 na coluna (e). Insira 8220 S 8221 na coluna (f) e 50.000 (a perda ordinária reivindicada no Formulário 4797) na coluna (g). Na coluna (h), insira (9.000) (1.000 8722 60.000 50.000). Coloque-o entre parênteses para mostrar que é um valor negativo. Exclusão de Ganho em Estoque Qualificado para Pequenas Empresas (QSB) A Seção 1202 permite excluir uma parte do ganho elegível na venda ou troca de ações da QSB. A exclusão da seção 1202 aplica-se apenas às ações da QSB mantidas há mais de 5 anos. Se você adquiriu o estoque QSB em ou antes de 17 de fevereiro de 2009, você pode excluir até 50 do ganho qualificado. Você pode excluir até 60 do ganho qualificado em determinado estoque de negócios da zona de capacitação. Consulte Estoque de Negócios da Zona de Empowerment. mais tarde. Se você adquiriu o estoque QSB após 17 de fevereiro de 2009 e antes de 28 de setembro de 2010, você pode excluir até 75 do ganho qualificado. Se você adquiriu o estoque QSB após 27 de setembro de 2010, você pode excluir até 100 do ganho qualificado. Para ser estoque QSB, o estoque deve atender a todos os seguintes testes. Ele deve ser estoque em uma corporação C (ou seja, não estoque corporação S). Ela deve ter sido originalmente emitida após 10 de agosto de 1993. Na data da emissão da ação, a corporação era uma corporação C nacional com ativos brutos totais de 50 milhões ou menos a) em todos os momentos após 9 de agosto de 1993, e Antes da emissão da ação, e (b) imediatamente após a emissão da ação. Os activos brutos incluem os de qualquer predecessor da corporação. Todas as corporações que são membros do mesmo grupo controlado-controlado são tratadas como uma corporação. Você deve ter adquirido o estoque na sua emissão original (seja diretamente ou por meio de um subscritor), quer em troca de dinheiro ou outros bens (que não sejam ações) ou como remuneração por serviços (exceto como subscritor) para a corporação. Em certos casos, você pode atender a este teste se você adquiriu o estoque de outra pessoa que cumpriu o teste (como por dom ou herança) ou através de uma conversão ou troca de ações QSB que você detinha. Durante substancialmente todo o tempo que você realizou o estoque: A corporação era uma corporação C, pelo menos 80 do valor dos ativos corporações foram utilizados na conduta ativa de uma ou mais empresas qualificadas (definido a seguir), ea corporação não era um estrangeiro DISC, DISC anterior, companhia de investimento regulada, confiança de investimento imobiliário, REMIC, FASIT, cooperativa, ou uma corporação que fez (ou que tem uma subsidiária que tenha feito) uma eleição de seção 936. SSBIC. Uma empresa especializada de investimento em pequenas empresas (SSBIC) é tratada como tendo cumprido o teste 5b. Definição de negócio qualificado. Um negócio qualificado é qualquer negócio que não é um dos seguintes. Um negócio que envolve serviços prestados nas áreas de saúde, direito, engenharia, arquitetura, contabilidade, ciências atuariais, artes cênicas, consultoria, atletismo, serviços financeiros ou serviços de corretagem. Um negócio cujo principal ativo é a reputação ou habilidade de um ou mais funcionários. Um negócio bancário, de seguros, de financiamento, de leasing, de investimento ou similar. Um negócio agrícola (incluindo a criação ou colheita de árvores). Um negócio que envolva a produção de produtos para os quais pode ser reivindicada uma redução percentual. Um negócio de operar um hotel, motel, restaurante ou negócio similar. Para obter mais detalhes sobre limites e requisitos adicionais que podem ser aplicados, consulte Pub. 550 ou 1202. Data de aquisição de ações adquiridas após 17 de fevereiro de 2009. Quando você está determinando se sua exclusão é limitada a 50, 75 ou 100 do ganho de ações da QSB, sua data de aquisição é considerada o primeiro dia em que você (Determinado após a aplicação das regras do período de detenção na seção 1223). Empowerment Zone Business Stock Você geralmente pode excluir até 60 de seu ganho se você atender aos seguintes requisitos adicionais. O estoque que você vendeu ou trocou era estoque em uma corporação que qualificou como um negócio da zona do empowerment durante substancialmente todo o tempo onde você prendeu o estoque. Você adquiriu o estoque após 21 de dezembro de 2000 e antes de 18 de fevereiro de 2009. O requisito 1 ainda será cumprido se a corporação deixar de se qualificar após o período de 5 anos que começou na data em que você adquiriu o estoque. No entanto, o ganho que se qualifica para a exclusão de 60 não pode ser mais do que o ganho que teria se você tivesse vendido o estoque na data em que a corporação deixou de se qualificar. Ações adquiridas após 17 de fevereiro de 2009. Você pode excluir até 75 do seu ganho se adquiriu ações após 17 de fevereiro de 2009 e antes de 28 de setembro de 2010. Você pode excluir até 100 de seu ganho se adquiriu ações após 27 de setembro de 2010. Mais informações. Para obter mais informações sobre negócios de zona de autorização, consulte a seção 1397C. Entidades com pass-through Se você detinha uma participação em uma entidade pass-through (uma sociedade, uma corporação S, um fundo fiduciário comum ou um fundo mútuo ou outra companhia de investimento regulamentada) que vendeu ações da QSB, para se qualificar para a exclusão você deve ter Na data em que a entidade transmissora adquiriu o estoque QSB e em todos os momentos subseqüentes até que o estoque fosse vendido. Como Reportar Informe a venda ou troca da ação QSB no Formulário 8949, Parte II, com a caixa apropriada marcada, como faria se não estivesse aceitando a exclusão. Em seguida, digite 8220 Q 8221 na coluna (f) e insira o valor do ganho excluído como um número negativo na coluna (g). Coloque-o entre parênteses para mostrar que é negativo. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Complete todas as colunas restantes. Se você estiver completando a linha 18 do Anexo D, insira como um número positivo o valor de sua exclusão permitida na linha 2 da Planilha de Ganho de Taxa de 28 se você excluir 60 do ganho, insira 2/3 da exclusão se excluir 75 de O ganho, digite 1/3 da exclusão se você excluiu 100 do ganho, não digite um montante. Ganho do formulário 1099-DIV. Se você recebeu um formulário 1099-DIV com um ganho na caixa 2c, parte ou todo esse ganho (que também está incluído na caixa 2a) pode ser elegível para a exclusão da seção 1202. Informe o ganho total (caixa 2a) na linha 13 do Anexo D. Na coluna (a) do Formulário 8949, Parte II, digite o nome da empresa cujas ações foram vendidas. Na coluna (f), digite 8220 Q 8221 e na coluna (g) digite o valor do ganho excluído como um número negativo. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Se você estiver completando a linha 18 do Anexo D, insira como um número positivo o valor de sua exclusão permitida na linha 2 da Planilha de Ganho de Taxa de 28 se você excluir 60 do ganho, insira 2/3 da exclusão se excluir 75 de O ganho, digite 1/3 da exclusão se você excluiu 100 do ganho, não digite um montante. Ganho do formulário 2439. Se você recebeu um formulário 2439 com um ganho na caixa 1c, parte ou todo esse ganho (que também está incluído na caixa 1a) pode ser elegível para a exclusão da seção 1202. Informe o ganho total (caixa 1a) na linha 11 do Anexo D. Na coluna (a) do Formulário 8949, Parte II, digite o nome da empresa cujas ações foram vendidas. Na coluna (f), digite 8220 Q 8221 e na coluna (g) digite o valor do ganho excluído como um número negativo. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Se você estiver completando a linha 18 do Anexo D, insira como um número positivo o valor de sua exclusão permitida na linha 2 da Planilha de Ganho de Taxa de 28 se você excluir 60 do ganho, insira 2/3 da exclusão se excluir 75 de O ganho, digite 1/3 da exclusão se você excluiu 100 do ganho, não digite um montante. Ganho de uma venda a prestação de ações QSB. Se todos os pagamentos não forem recebidos no ano de venda, uma venda de ações do QSB que não for negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido geralmente é tratada como uma venda a prestação e é relatada no Formulário 6252. Informe o ganho de longo prazo do Formulário 6252 no Anexo D , Linha 11. Figura a exclusão permissível da seção 1202 para o ano, multiplicando o valor total da exclusão por uma fração, cujo numerador é o valor do ganho elegível a ser reconhecido para o ano fiscal eo denominador do qual é o total Montante do ganho elegível. Na coluna (a) do Formulário 8949, Parte II, digite o nome da empresa cujas ações foram vendidas. Na coluna (f), digite 8220 Q 8221 e na coluna (g) insira o valor da exclusão permitida para o ano como um número negativo. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Se você estiver completando a linha 18 do Anexo D, insira como um número positivo o valor de sua exclusão permitida para o ano na linha 2 da Planilha de Ganho de Taxa se você excluir 60 do ganho, insira 2/3 da exclusão permitida para O ano se você excluiu 75 do ganho, digite 1/3 da exclusão permitida para o ano, se você excluiu 100 do ganho, não digite um montante. Imposto mínimo alternativo. Se você se qualificar para a exclusão de 50, 60 ou 75, insira 7 de sua exclusão permitida para o ano na linha 13 do Formulário 6251. Se você se qualificar para a exclusão de 100, deixe a linha 13 do formulário 6251 em branco. Rollover de ganho do estoque QSB Se você vendeu estoque QSB (definido anteriormente) que você manteve por mais de 6 meses, você pode optar por adiar ganho se você comprar outras ações QSB durante o período de 60 dias que começou na data da venda . Uma entidade pass-through também pode fazer a eleição para adiar o ganho. O benefício do ganho adiado aplica-se à sua parcela do ganho diferido de titularidade se você detinha um interesse na entidade durante todo o período em que a entidade possuía o estoque QSB. Se uma entidade intermediária vendeu ações da QSB detidas por mais de 6 meses e você detinha um interesse na entidade durante todo o período em que a entidade possuía o estoque, também pode optar por adiar o ganho se você, ao invés da entidade pass-through , Comprar o estoque QSB de substituição dentro do período de 60 dias. Se você for sócio de uma parceria que vendeu ou comprou ações da QSB, consulte a caixa 11 da Lista K-1 (Formulário 1065) enviada a você pela Parceria e Regulamentos seção 1.1045-1. Você deve reconhecer o ganho na medida em que o produto da venda é mais do que o custo do estoque de substituição. Reduzir a base do estoque de substituição por qualquer ganho adiado. Você deve fazer a eleição até a data de vencimento (incluindo extensões) para arquivar sua declaração fiscal para o ano fiscal em que a ação QSB foi vendida. Se o seu retorno original foi arquivado no prazo, você pode fazer a eleição em uma declaração alterada apresentado no prazo máximo de 6 meses após a data de vencimento do seu retorno (excluindo extensões). Escreva 8220 Arquivado de acordo com a seção 301.9100-2 8221 no topo da declaração alterada. Para efetuar a eleição, relate a venda na Parte I ou na Parte II (dependendo de quanto tempo você, ou a entidade pass-through, se aplicável, possuísse o estoque) do Formulário 8949 como faria se não estivesse fazendo a eleição. Em seguida, insira 8220 R 8221 na coluna (f). Insira o valor do ganho adiado como um número negativo na coluna (g). Coloque-o entre parênteses para mostrar que é negativo. Consulte as instruções para o formulário 8949, colunas (f), (g) e (h). Complete todas as colunas restantes. Rollover de Ganho de Ativos de Zona de Empoderamento Se você vendeu um ativo de zona de capacitação qualificado que você manteve por mais de 1 ano, poderá ser capaz de optar por adiar parte ou todo o ganho que de outra forma seria incluído na receita. If you make the election, you generally recognize gain on the sale only to the extent, if any, that the amount realized on the sale is more than the cost of qualified empowerment zone assets (replacement property) you purchased during the 60-day period beginning on the date of the sale. The following rules apply. No portion of the cost of the replacement property may be taken into account to the extent the cost is taken into account to exclude gain on a different empowerment zone asset. The replacement property must qualify as an empowerment zone asset with respect to the same empowerment zone as the asset sold. You must reduce the basis of the replacement property by the amount of postponed gain. This election doesnt apply to any gain (a) treated as ordinary income or (b) attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of an enterprise zone business. The District of Columbia enterprise zone isnt treated as an empowerment zone for this purpose. The election is irrevocable without IRS consent. See section 1397C for the definition of empowerment zone and enterprise zone business. You can find out if your business is located within an empowerment zone by using the EZ/RC Address Locator at www. hud. gov/crlocator. Qualified empowerment zone assets are: Tangible property, if: You acquired the property after December 21, 2000, The original use of the property in the empowerment zone began with you, and Substantially all of the use of the property, during substantially all of the time that you held it, was in your enterprise zone business and Stock in a domestic corporation or a capital or profits interest in a domestic partnership, if: You acquired the stock or partnership interest after December 21, 2000, solely in exchange for cash, from the corporation at its original issue (directly or through an underwriter) or from the partnership The business was an enterprise zone business (or a new business being organized as an enterprise zone business) as of the time you acquired the stock or partnership interest and The business qualified as an enterprise zone business during substantially all of the time you held the stock or partnership interest. See section 1397B for more details. How to report. Report the sale of empowerment zone stock or an empowerment zone partnership interest on Part II of Form 8949 as you would if you werent making the election. Then enter 8220 R 8221 in column (f), and enter the amount of the postponed gain as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of empowerment zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From DC Zone Assets If you sold or exchanged a District of Columbia Enterprise Zone (DC Zone) asset that you acquired after 1997 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the amount of qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain businesses operating in the District of Columbia. DC Zone asset. A DC Zone asset is any of the following. DC Zone business stock. DC Zone partnership interest. DC Zone business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a DC Zone asset that is a capital asset or property used in a trade or business. It doesnt include any of the following gains. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a DC Zone business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400B for more details on DC Zone assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of DC Zone business stock or a DC Zone partnership interest on Form 8949, Part II, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f). Enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of DC Zone business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Exclusion of Gain From Qualified Community Assets If you sold or exchanged a qualified community asset that you acquired after 2001 and before 2010 and held for more than 5 years, you may be able to exclude the qualified capital gain that you would otherwise include in income. The exclusion applies to an interest in, or property of, certain renewal community businesses. Qualified community asset. A qualified community asset is any of the following. Qualified community stock. Qualified community partnership interest. Qualified community business property. Qualified capital gain. Qualified capital gain is any gain recognized on the sale or exchange of a qualified community asset but doesnt include any of the following. Gain treated as ordinary income under section 1245. Section 1250 gain figured as if section 1250 applied to all depreciation rather than the additional depreciation. Gain attributable to real property, or an intangible asset, that isnt an integral part of a qualified community business. Gain from a related-party transaction. See Sales and Exchanges Between Related Persons in chapter 2 of Pub. 544. See section 1400F for more details on qualified community assets and special rules. How to report. Report the sale or exchange of qualified community stock or a qualified community partnership interest on Form 8949, Part II, with the appropriate box checked, as you would if you werent taking the exclusion. Then enter 8220 X 8221 in column (f) and enter the amount of the exclusion as a negative number in column (g). Put it in parentheses to show it is negative. See the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Complete all remaining columns. Report the sale or exchange of qualified community business property on Form 4797. See the Form 4797 instructions for details. Rollover of Gain From Publicly Traded Securities You can postpone all or part of any gain from the sale of publicly traded securities by buying common stock or a partnership interest in a specialized small business investment company during the 60-day period that began on the date of the sale. Ver Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h). Rollover of Gain From Stock Sold to ESOPs or Certain Cooperatives You can postpone all or part of any gain from the sale of qualified securities, held for at least 3 years, to an employee stock ownership plan (ESOP) or eligible worker-owned cooperative, if you buy qualified replacement property. Ver Pub. 550. Also see the instructions for Form 8949, columns (f), (g), and (h).
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